Yıl bittikten sonra kesinleşen giderler hangi yıla aittir?

Yıl bittikten sonra kesinleşen giderler hangi yıla aittir?

Recep BIYIK

Kurum kazançlarının vergilemesinde dönemsellik ve tahakkuk iki önemli kavram. Bu kavramlardan birincisi, gelirin ve giderin ilgili olduğu dönemde dikkate alınmasını, ikincisi ise mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiğinde dikkate alınmasını öngörüyor. Bu ilkelere uyulmaması, verginin geç tahakkuk ettirilmesi ve ödenmesine yol açıyor. Bu durum da ceza ve faiz demek. Dönemsellik ve tahakkuk tanımları kolay anlaşılır gibi gözüküyor ancak uygulamada çok da kolay olmuyor, gelirin ve giderin dikkate alınması gereken dönemin tespiti.

Devralınan Şirkete Ait Geçmiş Yıl Zararları İle Yararlanılmayan Ar-Ge İndiriminin Devralan Şirketin Kurum Kazancının Tespitinde Dikkate Alınıp Alınmayacağı

Devralınan Şirkete Ait Geçmiş Yıl Zararları İle Yararlanılmayan Ar-Ge İndiriminin Devralan Şirketin Kurum Kazancının Tespitinde 

Dikkate Alınıp Alınmayacağı

Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi

korayates@muhasebetr.com

Soru: Devralınan Şirkete Ait Geçmiş Yıl Zararları İle Yararlanılmayan Ar-Ge İndiriminin Devralan Şirketin Kurum Kazancının Tespitinde Dikkate Alınıp Alınmayacağı

Cevap: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde;

Dar mükellef kurum kazançlarının beyanı

Akif Akarca - Dr. Mehmet Şafak

Geçen hafta yayınlanan yazımızda tam mükellef kurumların elde ettikleri kazançlarını ne tür beyannamelerle bildirecekleri konusu ele alınmıştı. Bu gün yazımızda dar mükellef kurumların kazançlarını bildirecekleri beyannameler üzerinde duracağız.

Dar mükellefiyete tabi kurumlarda da, vergileme, tam mükellefiyette olduğu gibi beyan esasında yapılır. Kurumlar vergisi; mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarh olunur.
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 24'üncü madde hükmüne göre;
• Beyanname, ilgili bulunduğu hesap döneminin sonuçlarını içerir.
• Her mükellef vergiye tâbi kazancının tamamı için bir beyanname verir.
• Mükelleflerin şubeleri, ajansları, alım-satım büro ve mağazaları, imalâthaneleri veya kendilerine bağlı diğer iş yerleri için, bunların bağımsız muhasebeleri ve ayrılmış sermayeleri olsa dahi ayrı beyanname verilmez.  
Tam mükellefiyette, kurum kazancı yapısı itibariyle gelir vergisi konusuna giren kazanç ve irat gruplarından birine dahil olabilir. Fakat elde edeni yönünden her hal ve takdirde ticari kazanç sayılır ve kurum kazancını oluşturur. 

Dar mükellefiyette ise durum farklıdır. Yabancı kurumların Türkiye'de elde ettikleri kazançlar da, yapısı itibariyle hangi gelir grubuna giriyor olursa olsun, kurum kazancını oluşturmakla beraber, vergileme rejimi kazancın gelir gruplarından biri veya diğerine girmesine göre farklılık gösterir.

Genel rejim, kazancın, gene kurumlar vergisi beyannamesi ile bildirilmesidir. Ancak bazı kazanç unsurları için özel beyan esası geçerlidir. Bir kısım kazanç unsurlarında ise, vergileme kaynakta stopaj suretiyle yapılır. 

Dar mükellef kurumlar ve vergilendirme dönemi 

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 25'inci maddesinde, yıllık ve özel beyan esaslarındaki vergilendirme dönemi ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği yer ile zamanı belirlenmiştir. Yıllık Kurumlar vergisi beyannamesi zorunlu olarak ya da ihtiyari olarak verilebilir.

Zorunlu olarak yıllık beyanname verilecek haller

KVK 25'inci maddenin birinci fıkrasındaki ifadeyle...

Kaynak ve Yazının Devamı ► http://www.dunya.com/dar-mukellef-kurum-kazanclarinin-beyani-159463yy.htm