Sigorta primleriyle ilgili istihdam teşviklerinden geriye dönük yararlanma

Sigorta primleriyle ilgili istihdam teşviklerinden geriye dönük yararlanma

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

7103 Sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” 27 Mart 2018 tarihli ve 30373 sayılı (2. Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Devreden KDV nasıl iade edilecek?

Devreden KDV nasıl iade edilecek?

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Bilindiği üzere katma değer vergisi (KDV); satın alınan mal ve hizmetler üzerinden alınan dolaylı vergi olup, verginin mükellefi mal ya da hizmetlerin üreticileri ve nihai tüketiciye ulaşıncaya kadarki aşamada arada olan satıcı ve dağıtıcılardır. Ancak, katma değer vergisi yansıtılan bir vergi olup, verginin gerçek ödeyicisi o malın ya da hizmetin nihai tüketicisi kimse odur. Nihai tüketiciye ulaşıncaya kadar olan tüm aşamalardaki üretici ve satıcılarda, satış bedeli üzerinden hesaplanıp tahsil edilen katma değer vergisinden, önceki safha için ödenen katma değer vergileri indirilmekte, bu indirim sonrası kalan pozitif fark olursa vergi dairesine ödenmekte, negatif fark ise sonraki döneme devredilmektedir. Gerek bazı katma değer vergisinden istisna işlemler gerekse indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen, ancak indirim mekanizmasıyla telafi edilemediği için katlanılan vergi ise mükelleflere iade edilmektedir.

Turist getiren seyahat acentalarına sağlanacak destekler

Turist getiren seyahat acentalarına sağlanacak destekler

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

4848 sayılı Kültür ve Turizm Bakanlığı Teşkilât ve Görevleri Hakkında Kanun çerçevesinde, turizm sektörünün uluslararası rekabet gücünün korunmasını teminen, “havayolu” ile ve “kuvaziyer gemi” ile ülkemize turist getiren Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan belgeli “(A) grubu seyahat acentaları”na sağlanacak desteğe ilişkin 2017/11501 ve 2017/11507 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları 13 Mart 2018 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

Tam mükellef gerçek kişilerce 2017 yılı gelirlerinin beyanı

Tam mükellef gerçek kişilerce 2017 yılı gelirlerinin beyanı

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Bilindiği üzere; Mart ayı vergi mükellefi gerçek kişiler için, bir önceki yıl elde etmiş oldukları gelirlerin beyan edileceği aydır. Beyan edilecek gelirleri olanlar, mart ayının 26. günü akşamına kadar beyannamelerini verecekler ve ödemeleri gereken gelir vergisini mart ve temmuz ayında 2 eşit taksitte ödeyeceklerdir.

Torba yasa ve haciz işlemlerinde kamu borçlusuna kolaylıklar

Torba yasa ve haciz işlemlerinde kamu borçlusuna kolaylıklar

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Kamu alacakları esas itibariyle, özel kanunlarında belirlenen sürelerde ödenir. Özel kanunlarla ödeme zamanı belli edilmeyen kamu alacakları ise Maliye Bakanlığınca belli edilecek usullere yapılacak tebliğden itibaren bir ay içinde ödenir.

Büyük boy İşletmelere getirilen dövizli kredilerle İlgili yükümlülükler

Büyük boy İşletmelere getirilen dövizli kredilerle İlgili yükümlülükler

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

1 Şubat 2018 tarihli DÜNYA gazetesinde yayımlanan “Küçük ve Orta Boy İşletmelere Dövizli Kredilerde Sınırlama” başlıklı yazımızda 25.01.2018 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan ve 32 Sayılı Kararda Değişiklikler yapan 2018/11185 sayılı Kararla ve 32 Sayılı Karar’a ilişkin Tebliğ’de değişiklikler yapan 2018-32/46 numaralı Tebliğ ile dövizli kredilere ilişkin küçük ve orta boy işletmeler (15 milyon ABD Dolarının altında dövizli kredisi bulunanlar) için getirilen bazı sınırlayıcı düzenlemeler açıklanmıştı.

Basit usule tabi mükelleflerde yıllık beyan–gelirden indirimler

Basit usule tabi mükelleflerde yıllık beyan–gelirden indirimler

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Bilindiği gibi geliri sadece basit usulde ticari faaliyetlerden sağladıkları gelirden ibaret olan mükellefler 2017 yılında elde ettikleri geliri 1-26 Şubat 2018 tarihleri arasında yıllık beyannamelerini kayıtlı bulundukları vergi dairesine vereceklerdir. Ancak basit usulde tespit edilen ticari kazançları yanında 2017 yılında elde edilmiş başka gelirleri de varsa yıllık beyanname Şubat ayında değil, mart ayında, 1-26 Mart 2018 tarihlerinde verilecektir.

Örtülü sermaye uygulamasında kur farkları

Örtülü sermaye uygulamasında kur farkları

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Bilindiği gibi, örtülü sermaye, kurumların ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak tedarik ederek işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılır. Örtülü sermayeden söz edebilmek için borcu alan kurumun bu borcu işletme veya yatırım harcamalarında kullanması gerekmektedir. Alınan borcun aynı şartlarla diğer bir kuruma aktarılması halinde,bu borçlanma nedeniyle örtülü sermaye oluşmayacaktır. Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzerleri kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmez.

Kamu alacaklarının cebren tahisilinde iptal davaları

Kamu alacaklarının cebren tahisilinde iptal davaları

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Başta vergi alacağı olmak üzere kamu alacaklarının belirlenen vadelerinde tahsili kamu hizmetlerinin aksamadan yürütülmesi bakımından çok önemlidir. Bu nedenle kamunun ihtiyaç duyduğu finansman kaynaklarının güvence altına alınması amacıyla Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da gerekli düzenlemelere yer verilmiştir. Vadesinde ödenmeyen alacaklar için borçluya ödeme emri çıkarılmakta; 15 gün içinde ödemesi, mal bildiriminde bulunması yada dava açması istenmektedir. Borçlunun tutumuna göre kanunda ön görülen cebri tahsil yollarına baş vurulmaktadır.

Vergisini zamanında ödeyen mükelleflere vergi İndirimi

Vergisini zamanında ödeyen mükelleflere vergi İndirimi

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

08/03/2017 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 6824 Sayılı Kanun'la Gelir Vergisi Kanunu'nun mülga mükerrer 121'inci maddesi yeniden düzenlenerek getirilen vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi 1/1/2018 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 8/3/2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Dolayısıyla, anılan “vergi indirimi“ 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren uygulanmaya başlamaktadır.

Konuya ilişkin düzenleme ve açıklamaları içeren 301 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği 23.12.2017 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanmış olup, anılan uygulamaya ilişkin usul ve esaslar şöyledir:

Alacak ve borç senetleri reeskontunda uygulanacak faiz oranı

Alacak ve borç senetleri reeskontunda uygulanacak faiz oranı

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK

Dünya Gazetesi


Bilindiği üzere, vergi yasaları açısından iktisadi işletmelerde kazanç tespit edilirken, Vergi Usul Kanunun'nun (VUK) 281 ve 285. maddeleri hükümleri uyarınca, değerleme günü itibariyle vadesi gelmemiş olan senede bağlı alacak ve borçlar reeskonta tabi tutularak değerleme gününün kıymetine irca olunabilmektedir. Alacak senetleri için reeskont ayrılması, reeskont tuutarı kadar gider kaydı, borç senetleri için reeskont ayrılması ise reeskont tutarı kadar gelir kaydı yapılması anlamına gelmektedir. Alacak senetleri için reeskont ayrılması zorunlu olmayıp, ihtiyaridir. Başka bir deyişle; istenirse ayrılabilir, istenmezse ayrılmaz. Ancak alacak senetleri için reeskont ayrılması tercih edilirse, borç senetleri için de reeskont ayrılması zorunludur.

2018 yılı asgari ücret, SSK primleri alt ve üst sınırlarının asgari ücret ve işverene maliyeti

2018 yılı asgari ücret, SSK primleri alt ve üst sınırlarının asgari ücret ve işverene maliyeti

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

4857 sayılı İş Kanunu'nun 39. Maddesi gereğince, iş akdi ile çalışan ve bu Kanun kapsamında olan veya olmayan her türlü işçinin ücretini tespit etmekle görevli komisyonca alınan Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı açıklanmış olup, söz konusu Karar 30.12.2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Milli seviyede tek asgari ücretin belirlenmesine oybirliğiyle karar verilmiş olup 01.01.2018 –31.12.2018 tarihleri arasında milli seviyede tüm çalışanlar için aynı olarak uygulanmak üzere yeniden belirlenen asgari ücret brüt tutarları şöyledir:

Çifte vergilemeyi önleme anlaşmaları ve Türkiye’de kalma süresinin hesabı

Çifte vergilemeyi önleme anlaşmaları ve Türkiye’de kalma süresinin hesabı

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

26.09.2017 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 4 Seri No.lu Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Genel Tebliği ile Türkiye'nin akdetmiş olduğu çifte vergilemeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA) kapsamında anlaşmaya taraf diğer ülke mukimi gerçek veya tüzel kişilerin Türkiye'de icra ettikleri serbest meslek faaliyetleri veya benzer nitelikteki diğer faaliyetler nedeniyle elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesine ilişkin kapsamlı açıklamalar yapılmıştır. Tebliğdeki düzenlemelerle ilgili olarak 5 ve 12 Ekim 2017 tarihlerinde yayınlanan DÜNYA gazetesinde yer alan yazılarımızda açıklamalar yapılmış ancak, hangi ülkenin vergilemede yetkili olacağı konusunda önemli bir husus olan Türkiye’de kalma süresinin hesabı ele alınamamıştı. Yazımızda bu konu üzerinde duracağız.

Torba Kanun Tasarısı 7061 Sayılı Kanun olarak yasalaştı

Torba Kanun Tasarısı 7061 Sayılı Kanun olarak yasalaştı

Akif AKARCA - Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

27 Eylül 2017 tarihine Türkiye Büyük Millet Meclisi'ne (TBMM) sunulan ve 18.10.2017 ve 25.10.2017 tarihinde DÜNYA gazetesinde yayımlanan yazılarımızda açıklanan ”Bazı Vergi Kanunları ile Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı” yasalaşmış olup, 7061 sayılı Kanun olarak 05/12/2017 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Anılan Yasanın Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan önemli değişiklikler aşağıda özet olarak yer almaktadır:

Defter- beyan sistemi (2)

Defter- beyan sistemi (2)

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Bilindiği üzere; Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 242'nci maddesinde Maliye Bakanlığı'na; elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesine ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir. Keza, anılan kanunun 227'nci, mükerrer 257'nci maddelerinde de Maliye Bakanlığı'na benzeri yetkiler tanınmıştır.

Elektronik ortamda defter- beyan sistemi

Elektronik ortamda defter- beyan sistemi

Akif AKARCA - Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Serbest meslek erbabı, işletme hesabı esasına tabi mükelleflerle basit usule tabi mükellefler için elektronik ortamda defter- beyan sistemi

“izaha davet” yapılacak konular

“izaha davet” yapılacak konular

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Daha önce 11 Ağustos 2016 tarihli DÜNYA gazetesinde yayımlanan “Mükellefleri izaha davet” başlıklı yazımızda bahsedildiği üzere; Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) mülga 37'inci maddesi, 9/8/2016 tarihli ve 29796 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 6728 sayılı Kanun ile "İzaha davet" başlığı altında yeniden düzenlenerek vergi sistemimizde, İdare ve mükellefler arasındaki uyuşmazlıkların azaltılması, İdarenin zamanını daha etkin ve verimli alanlara hasretmesi, olayların gerçek mahiyetinin tespit edilmesine mükelleflerce daha çok katkıda bulunulması ve bu sayede vergiye gönüllü uyumun artırılması amacıyla yeni bir müessese ihdas edilmiştir.

Teknoparklardaki kazanç istisnası ve bu istisnaya sınırlama

Teknoparklardaki kazanç istisnası ve bu istisnaya sınırlama

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Kazanç istisnası

Bilindiği üzere; 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu 2001 yılından itibaren yürürlüktedir. “Teknoloji Geliştirme Bölgesi (Bölge)” anılan kanundaki tanımıyla; “Yüksek/ileri teknoloji kullanan ya da yeni teknolojilere yönelik firmaların, belirli bir üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü ya da Ar-Ge merkez veya enstitüsünün olanaklarından yararlanarak teknoloji veya yazılım ürettikleri/geliştirdikleri, teknolojik bir buluşu ticari bir ürün, yöntem veya hizmet haline dönüştürmek için faaliyet gösterdikleri ve bu yolla bölgenin kalkınmasına katkıda bulundukları, aynı üniversite, yüksek teknoloji enstitüsü ya da Ar-Ge merkez veya enstitüsü alanı içinde veya yakınında; akademik, ekonomik ve sosyal yapının bütünleştiği siteyi veya bu özelliklere sahip teknoparkı” ifade etmektedir.

Vergilemede zaman aşımı ve önemi-özel haller

Vergilemede zaman aşımı ve önemi-özel haller

Akif AKARCA -- Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Vergilemede zaman aşımı, vergi idaresinin vergi alacağını tarh etme ve tahakkuk etmiş alacağını tahsil edebilme yetkisini ortadan kaldıran bir durumdur. Vergi hukukunda tarh tahsil ve düzeltme zaman aşımı olmak üzere üç tür zaman aşımı mevcuttur. Bu gün yazımızda tarh ve düzeltme zamanaşımı ile ceza kesme zaman aşımı ele alınacak; tarh zaman aşımına ilişkin özel haller üzerinde durulacaktır. Tahsil zaman aşımı konusu daha sonraki yazılarımızda ele alınabilecektir.

Tahsilat ve ödemelerin belgelendirilmesi ve KDV uygulamasında önemi

Tahsilat ve ödemelerin belgelendirilmesi ve KDV uygulamasında önemi

Akif AKARCA - Dr. Mehmet ŞAFAK
Dünya Gazetesi

Maliye Bakanlığı’nca Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile kapsama alınan mükelleflerin kendi aralarında ve tahsilat ve ödemelerini tevsik kapsamında olmayanlarla yapacakları 7.000 TL'yi aşan tutardaki her türlü tahsilat ve ödemelerini bankalar veya aracı finansal kurumlar kanalıyla yapmaları ve bu tahsilat ve ödemeleri söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik etmeleri zorunludur. Her türlü mal teslim veya hizmet ifasına ilişkin tahsilat ve ödemelerin; avans depozito, pey akçesi gibi suretlerle yapılacak tahsilat ve ödemelerin; işletmelerin kendi ortakları ve/veya diğer gerçek ve tüzel kişilerle yaptıkları her türlü tahsilat ve ödemelerin belirlenen haddi aşması durumunda aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması ve bu işlemlerin söz konusu kurumlarca düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunludur.