KDV İndirimi Nasıl Belgelenir?
Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com
Cevap: 3065 sayılı Kanunun 34 üncü
maddesine göre, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait
KDV’nin indirilebilmesi için aşağıda sayılan iki şartın gerçekleştirilmesi
gerekmektedir.
a) Vergi, alış
faturası veya benzeri vesikalar ile gümrük makbuzu üzerinde ayrıca
gösterilmeli,
b)Söz konusu
vesikalar, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla
kanuni defterlere kaydedilmelidir.
Diğer taraftan,
KDV’nin fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmesine gerek görülmeyen işlemler
ile vergisi önceki safhada beyan edilen özel matrah şekline tabi işlemlere konu
teslim ve hizmetlerde bu mal ve hizmetleri satın alanlar, tarife, bilet veya
fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen bedel üzerinden iç yüzde oranı
uygulanmak suretiyle KDV hesaplayacak ve bu tutarı yaptıkları vergiye tabi
işlemleri üzerinden hesaplanan KDV’den indireceklerdir.
Yine, yukarıda da
belirtildiği üzere verginin indirim konusu yapılabilmesi için fatura ve benzeri
vesikalarda ayrıca gösterilmesi gerekmektedir. Bu vesikalar arasında sayılan
perakende satış fişleri fatura verme zorunluluğu dışındaki işlemlerde
kullanıldıklarından ve fatura nizamına ilişkin şartları taşımadıklarından,
indirimin belgelendirilmesinde kullanılamazlar. Bu nedenle perakende satış
fişlerinde KDV’nin ayrıca gösterilmesi zorunlu olmayıp, vergili bedelin tek
tutar halinde ifade edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak farklı vergi
oranlarına tabi malları birlikte satanlar, vergili fiyat içindeki KDV’nin
hesaplanabilmesi bakımından, perakende satış fişi üzerinde satılan malın tabi
olduğu vergi oranını ayrıca belirtirler.
204 sıra numaralı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde;" Ancak, mükelleflerin ticari
faaliyetlerine ilişkin olarak; işyerlerinde kullanılmak ve tüketilmek amacıyla
satın aldıkları (Kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri gibi) ve bedeli fatura
düzenleme mecburiyetini belirleyen Kanuni haddi aşmayan diğer bir anlatımla
perakende satış fişi (veya yazar kasa fişi) düzenleme sınırları içinde kalan
mal ve hizmet bedelleri için düzenlenen perakende satış veya yazar kasa
fişlerinin gider belgesi olarak kabul edilmesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun
mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak uygun
görülmüştür.
İşletmenin
tüketimi dışında satışa konu olacak mal ve hizmetlerin alımlarında ise bedeli
ne olursa olsun fatura düzenlenmesi defterlere faturalara dayanılarak kayıt
yapılması gerekmektedir."
Ayrıca, 206 sıra
numaralı Vergi Usul Genel Tebliğinin (G) bölümünde; "3065 sayılı Katma
Değer Vergisi Kanununun ilgili hükümleri gereğince mükelleflerin, faaliyetleri
ile ilgili olarak yapmış oldukları mal ve hizmet alımlarına ilişkin alış
vesikalarında ayrıca gösterilen katma değer vergisinin, belgelerin kanuni defterlere
kaydedilmiş olması şartıyla, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma
değer vergisinden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
Bu durumda, sözü
edilen Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde gider belgesi olarak kabul edilen
perakende satış veya yazar kasa fişlerinde ayrıca gösterilen katma değer
vergisi, bu belgelerin kanuni defterlere de kaydedilmesi şartıyla, genel
hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılacaktır."
açıklamalarına
yer verilmiştir.
KDV
mükelleflerinin işletmelerinde tüketime konu olacak kırtasiye, büro ve temizlik
malzemeleri, gıda gibi genel giderlerin ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik
edilmesi mümkündür. Ancak, bunlar dışında kalan alış ve giderler ödeme
kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilemeyeceğinden, söz konusu belgelerde yer alan
KDV de indirim konusu yapılamaz.
