SON YAZILAR

14 Nisan 2017 Cuma

Dönem Sonu e-Defter Hatırlatmaları

Unknown | 08:52 | | | | | |


Dönem Sonu e-Defter Hatırlatmaları
Cem ARACI
Dünya Gazetesi
Bir çok ülke ile karşılaştırdığımızda Türkiye vergide elektronik dönüşüm sürecini çok daha hızlı ve başarılı şekilde gerçekleştirmiş durumda. Uzun vadede hem mükellef hem de otorite söz konusu elektronik imkânların faydasını fazlasıyla görecek. Şimdiden e-Defter uygulamasını kullanan mükellef sayısı 60.000’e ulaştı. Dolayısıyla dönem sonu işlemler ile ilgili olarak belirli hatırlatmalar yapmakta fayda var.


2016 yılı dönem sonu işlemleri kapsamında, normal hesap dönemine tabi mükelleflerin, Aralık 2016 dönemine ait elektronik defter beratlarının gönderim süreleri ile ilgili dikkatli olması önemlidir.
Hem Aralık 2016 e-Defter beratlarının gönderim süreleri, hem de e-Defter ve e-Fatura uygulamalarında kullanılması zorunlu olan elektronik mali mühürlere ilişkin hususlar şirketlerin muhasebe uygulamalarının önemli unsurları haline gelmektedir.

e-Defter Mevzuatı'ndaki düzenlemeler
1 Seri Numaralı Elektronik Defter Tebliği’nde değişiklik yapılmasına dair 2 Seri Numaralı Genel Tebliği kapsamında, aylık oluşturulan elektronik yevmiye ve defteri kebir beratları, ilgili ayı izleyen 3. ayın sonuna kadar, şirkete ait elektronik mali mühür ile imzalanarak Gelir İdaresi Başkanlığı’nın e-Defter sistemine elektronik olarak yüklenmelidir.
Öte yandan, şirketin hesap döneminin son ayına ait elektronik yevmiye ve defter beratları, Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nin verildiği ayın son gününe kadar GİB’in e-Defter sistemine elektronik olarak yüklenmelidir.
Aynı zamanda, e-Defter uygulamasına kayıtlı mükelleflerde, hesap döneminin ilk ayına ait e-Defter beratı açılış onayı, hesap döneminin son ayına ait e-Defter beratı ise kapanış onayı yerine geçmektedir. Dolayısıyla, elektronik defterler için ayrıca noter tasdiki yapılmayacaktır.
Önemli bir husus; elektronik olarak oluşturulan yevmiye ve defteri kebir ile bu defterlere ait berat dosyalarının, mükellefler tarafından elektronik (XBRL-GL taksonomisi) olarak arşivlenmesi gerektiği unutulmamalıdır.

Hesap döneminin son ayına ait e-Defter beratları ne zaman GİB’e gönderilmelidir?
Elektronik defter mevzuatına ilişkin yukarıdaki açıklamalardan yola çıkarak, hem normal hesap hem de özel hesap dönemine tabi şirketlerin hesap dönemlerinin son aylarına ait e-Defter beratlarının gönderim süreleri örneklerle açıklayalım.
Türkiye’de faaliyet gösteren şirketlerin çoğu normal hesap dönemine tabi olup, yurtdışındaki ana şirket merkezlerine finansal raporlama yapma gereksinimleri gibi sebeplerden ötürü bazı şirketler, özel hesap dönemi kullanmaktadır. Dolayısıyla, özel hesap dönemine tabi şirketlerin hesap dönemlerinin başlangıç sürelerine bağlı olarak, hesap dönemlerinin son ayı farklılık arz edebilmektedir.
Örneğin; normal hesap dönemine tabi bir şirketin hesap döneminin 31 Aralık 2016 tarihinde sona ermesinden ötürü, şirketin 25 Nisan 2017 tarihine kadar 2016 hesap yılına ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nin e-Beyanname sisteminde elektronik olarak beyan etmesi gerekmektedir. 2 Seri Numaralı Elektronik Defter Tebliği’ne göre, söz konusu şirketin Aralık 2016 elektronik yevmiye ve defteri kebir beratlarının şirkete ait mali mühürle imzalanarak GİB’e gönderimi için son tarih 30 Nisan 2017’dir.
Özel hesap dönemine tabi bir şirket üzerinden örnek verilecek olursa; hesap dönemi 01.04.2016 – 30.03.2017 olan bir şirketin, hesap dönemine ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesi’ni 25 Temmuz 2017 tarihine kadar e-Beyanname sisteminde elektronik olarak beyan etmesi gerekmektedir. Dolayısıyla, şirketin hesap dönemine ilişkin son ay mart ayı olup, 2017 yılı Mart ayı e-Defter beratlarının 31 Temmuz 2017 tarihine kadar şirkete ait mali mühürle imzalanarak GİB’e gönderilmesi gerekmektedir. Bu şirket özel hesap dönemine tabi olduğu ve dolayısıyla Aralık 2016 şirketin hesap döneminin son ayı olmadığı için, bu şirketin Aralık 2016 e-Defter beratlarını GİB’e gönderimi için son tarih 31 Mart 2017’dir.

Aylık oluşturulan e-Defter beratların sıra takibi
e-Defter beratlarının aylık olarak GİB’e gönderimi esnasında...