2016 Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi
SUNUŞ
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ve iş ortaklıklarının kazançlarını kurumlar vergisine tabi kılmıştır.
Gelir üzerinden alınan vergilerin önemli bir ayağını oluşturan kurumlar vergisi, toplam vergi gelirleri içerisindeki payı ile beklentilerin biraz gerisinde kalmaktadır.
Vergi sistemimizin temel taşlarından olan kurumlar vergisinin uygulanması ve beyanı konusunda meslektaşlarımıza yardımcı olmak ve kılavuz görevi görmesi için 2016 yılı Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi’ni hazırlayarak e-kitap olarak sizlerin istifadesine sunduk.
Meslektaşlarımıza uygulamada yardımcı olacağına inandığımız ekitabımız, özellikle bazı bilgi, oran ve uygulamalara kolay ulaşımı sağlayacak şekilde tasarlandı.
e-Kitabın, başta kurumlar vergisi beyanlarını düzenleyen meslektaşlarımız olmak üzere tüm ilgililere faydalı olmasını diliyorum.
Yahya ARIKAN
TÜRMOB Genel Sekreteri
ÖNSÖZ
Meslektaşlarımıza çalışmalarında yardımcı olmak amacıyla
gerçekleştirdiğimiz çalışmalardan olan 2016 Yılı Kurumlar Vergisi
Beyanname Düzenleme Rehberi’ni sizlerin istifadesine sunuyoruz.
Mesleki çalışma ve projelerimizi belirlerken, temel çıkış noktasını
meslektaşlarımızın mesleki çalışmalarına sunacağımız katkılar
oluşturuyor. Bu amaçla meslektaşlarımızın, mesleki alt yapılarını
geliştirmeleri için tüm imkanlarımızı seferber ediyoruz. Odalarımızla
birlikte çalışmalar gerçekleştiriyoruz ya da bu çalışmalara elimizden
geldiğince destek olmaya çalışıyoruz.
Eğitim çalışmalarımız, yayınlarımız meslektaşlarımızın hizmet
sunmalarına katkı sağlayacak bir anlayışla hazırlanıyor. Tüm
meslektaşlarımıza, en hızlı ve en düşük maliyetle ulaşmak için, e-kitap
yayınlarımıza ağırlık verdik.
Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi isimli bu
çalışmamızın, Kurumlar Vergisi Beyan döneminde sizlere yardımcı
olması ve mesleki çalışmalarınıza katkıda bulunmasını dilerim.
Prof. Dr. Cemal Yükselen
TÜRMOB Genel Başkanı
UNUTMAYINIZ
1) 2016 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin internet üzerinden 25 Nisan 2017 Salı
gününe kadar verilmesi gerekmektedir.
2) Beyanname üzerinden tarh edilen verginin son ödeme günü, 2 Mayıs 2017’dir.
3) Defterlerini kağıt ortamında tutan mükelleflerin 2016 yılında kullandıkları yevmiye
defterilerinin kapanış tasdikini 30 Haziran 2017 tarihine kadar yaptırmaları gerekmektedir.
4) Defterlerini elektronik ortamında tutan kurumlar vergisi mükelleflerinin 2016 yılının
son ayına ait elektronik defterlerini, 30 Nisan 2017 gününe kadar kendilerine ait mali
mühür ile onaylamaları imzalı veya mühürlü defterler için berat dosyaları oluşturmaları ve
bu dosyaları Elektronik Defter Uygulaması aracılığı ile Gelir İdaresi Başkanlığının onayına
sunmaları gerekmektedir.
5) Sermaye şirketlerinin nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye
şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden ilgili
düzenlemelere göre hesaplanacak faizin, kurum kazancından indirim konusu
yapılabileceğini dikkate almayı unutmayınız.
6) 2015 yılı aktif toplamı 6.741.000 TL ve net satışlar toplamı 13.478.000 Türk
Lirasını aşmayan kurumlar vergisi mükellefleri 2016 yılı beyannamelerini meslek
mensuplarına imzalatmak zorundadırlar.
7) YMM ile tam tasdik sözleşmesi bulanmayan mükelleflerin, beyannamelerinde yer
alan bazı istisnalardan yararlanabilmeleri için istisnaya ilişkin yeminli mali müşavir tasdik
raporu ibraz etmeleri gerekmektedir.
8) Örtülü sermaye üzerinden kur farkı hariç, faiz ve benzeri ödemeler veya hesaplanan
tutarlar, gerek borç alan gerekse borç veren nezdinde, örtülü sermaye şartlarının
gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı veya dar mükellefler
için ana merkeze aktarılan tutar sayılacaktır.
9) Gerekli koşulların var olması durumunda 25 Nisan 2017 tarihine kadar Yıllık
Transfer Fiyatlandırması Raporunun hazırlanması ve bu süre sona erdikten sonra
istenmesi durumunda vergi idaresine ibraz edilmesi gerektiğini dikkate alınız.
10) Kurumlar vergisi mükelleflerinin istisnai haller dışında beyannamelerine dayanak
teşkil eden defter ve belgelerini, 31 Aralık 2021 tarihine kadar saklamaları ve istenmesi
halinde vergi idaresine ibraz etmeleri gerekmektedir.
11) Vergilerini zamanında ödeyen mükelleflere getirilen % 5 vergi indirimi 2016 yılına
ilişkin bu yıl beyan edilen vergilere uygulanmamaktadır. Vergi İndirimi, 1 Ocak 2018
tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde
uygulanmaya başlanılacaktır.
KURUMLAR VERGİSİ GENEL ESASLARI
1. KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU VE MÜKELLEFLERİ
5520 sayılı KVK’nın 1’inci maddesinde sayılan aşağıdaki kurumların, tüzel kişilikleri
bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, kazançları Kurumlar Vergisine tabidir.
a) Sermaye şirketleri: 29/6/1956 tarihli ve 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu
hükümlerine göre kurulmuş olan anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş
komandit şirketler ile benzer nitelikteki yabancı kurumlar sermaye şirketidir. Bu
Kanunun uygulanmasında, Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve denetimine
tâbi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar sermaye şirketi sayılır.
b) Kooperatifler: 24/4/1969 tarihli ve 1163 sayılı Kooperatifler Kanununa veya
özel kanunlarına göre kurulan kooperatifler ile benzer nitelikteki yabancı
kooperatifleri ifade eder.
c) İktisadî kamu kuruluşları: Devlete, il özel idarelerine, belediyelere, diğer
kamu idarelerine ve kuruluşlarına ait veya bağlı olup, faaliyetleri devamlı bulunan ve
birinci ve ikinci fıkralar dışında kalan ticarî, sınaî ve ziraî işletmeler iktisadî kamu
kuruluşudur. Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşlarına ait veya bağlı
olup, sermaye şirketi ve kooperatifler dışında kalan ticarî, sınaî ve ziraî işletmeler,
iktisadî kamu kuruluşu gibi değerlendirilir.
