İŞVERENLERE
SAĞLANAN
PRİM TEŞVİKLERİ
|
ÖZET
|
:
|
5510
sayılı Kanunun 81. maddesinin 1. fıkrasının (ı) bendinde düzenlenen usul ve
esasları 2008/93, 2009/139 ve 2011/ 45 sayılı SGK genelgelerinde belirtilen
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası işveren hissesinden 5 puanlık teşvik,
5510
sayılı Kanunun 81. maddesinin 1. fıkrasının (i) bendinde düzenlenen usul ve
esasları 2013/30 sayılı SGK genelgesinde belirtilen Yurt Dışına Götürülen
Sigortalılara uygulanan sigorta prim oranından 5 puanlık teşvik ,
5510
sayılı Kanunun 81. maddesinin 2. fıkrasında düzenlenen usul ve esasları
2013/30 ve 2016/8 SGK genelgelerinde belirtilen 51 il ile Bozcaada ve
Gökçeada ilçelerinde faaliyet gösteren özel sektör işverenleri için prime
esas kazanç alt sınırı üzerinden Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası işveren
hissesinden 6 puanlık teşvik,
5510
sayılı Kanunun Ek-2. Maddesinde düzenlenen usul ve esasları 2011/54 , 2012/30
ve 2012/ 37 sayılı SGK genelgelerinde
belirtilen Yatırımlarda Devlet yardımları Hakkında kararlar uyarınca
uygulanan özel sektör işverenleri için
prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan işveren hisselerinin tamamı
ile Bakanlar Kurulunca belirlenen illerde işveren hissesi ile birlikte
sigortalı hisselerinin tamamının Ekonomi Bakanlığınca karşılanan teşvik,
4447
sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun geçici 10 uncu maddesi düzenlenen ve usul
esasları 2011/45 sayılı SGK genelgesinde düzenlenen özel sektör işverenlerine
1/3/2011 ila 31/12/2020 tarihleri
arasında işe aldıkları sigortalılar için Prime esas kazanç üst sınırına kadar olmak üzere,
tahakkuk eden primlerin işveren hissesine düşen payın tamamının İşsizlik
Sigortası Fonu tarafından karşılandığı teşvik,
4447
sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun geçici 15 inci maddesinde düzenlenen usul
ve esasları 2016/1 sayılı SGK genelgesinde belirtilen Türkiye İş Kurumu
tarafından 31/12/2017 tarihine kadar başlatılan işbaşı eğitim programını
tamamlayan sigortalılar için Prime esas kazanç alt sınırı üzerinden tahakkuk
eden işveren sigorta primlerinin tamamının İşsizlik Sigorta Fonundan
karşılandığı teşvik,
4857
sayılı İş Kanununun 30 uncu maddesinde düzenlenen usul ve esasları 2008/77
sayılı SGK genelgesinde belirtilen özel sektör işverenleri için prime esas kazanç alt
sınırı üzerinden hesaplanan işveren hisselerinin tamamının Hazine tarafından
karşılandığı teşvik,
5746
sayılı Kanununun 3. Maddesinde düzenlenen usul ve esasları 2008/85 ve 2009/21
sayılı SGK genelgelerinde belirtilen Ar-Ge personeline için verilen sigorta
primi işveren hissesinin yarısının Maliye Bakanlığınca karşılandığı teşvik,
4447
sayılı işsizlik Sigortası Kanununun 50’nci maddesinin 5. fıkrasında
düzenlenen ve usul esasları 2009/149 sayılı SGK genelgesinde belirtilen
işsizlik ödeneği alan sigortalıların çalıştırılması halinde uygulanan Prime
esas kazanç alt sınırı üzerinden tahakkuk eden işçi ve işveren sigorta
primlerinin tamamı ile kısa vadeli sigorta prim tutarlarının %1’inin İşsizlik Sigortası
Fonundan karşılandığı teşvik,
5225
Sayılı Kültür Yatırımları ve Girişimlerini Teşvik Kanununun 5’inci maddesinde
düzenlenen usul ve esasları 2010/109 sayılı SGK genelgesinde belirtilen ‘Kültür Yatırım Belgesi’ veya
‘Kültür Girişim Belgesi’ almış
olan işyerlerinde çalıştırılan sigortalıların prime esas kazançları üzerinden
verilen teşvik,
4447
sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun geçici 17. Maddesinde düzenlenen usul ve
esasları 2017/10 ve 2017/17 sayılı SGK genelgelerinde belirtilen
01.02.2017-31.12.2017 döneminde işe alınan sigortalıların prim ödeme gün
sayısının 22,22.-TL ile çarpımı sonucu bulunan tutarın işsizlik sigortası
fonundan karşılandığı teşvikler;
İşverenlerimizin
yararlanması için sunulmuş olup, her bir teşvikin usul ve esasları farklıdır.
Aşağıda İşverenlerimizin yararlanması gereken teşviklerin konusu, yararlanma
şartları, yararlanılacak tutarlar örnekleriyle açıklanmıştır.
|
A) MALULLÜK, YAŞLILIK VE ÖLÜM SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİNDEN
5 PUANLIK SİGORTA PRİM TEŞVİKİ
Özel
sektör işverenleri, çalıştırdıkları sigortalılara ilişkin sigortalıların prime
esas kazancı üzerinden hesaplanan Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası
primlerinin işveren hissesinin 5 puanlık kısmına isabet eden tutar kadar
indirim sağlanarak teşvikten yararlandırılır.
Belge Türü: 05510
Teşvik Başlama Tarihi : 01.10.2008 Bitiş
Tarihi: Sürekli
Yararlanma
Şartları
1.
Aylık
prim ve hizmet belgesinin yasal süresi
içinde SGK’ ya verilmesi,
2.
İşverence
ödenmesi gereken primlerin yasal süresi
içinde ödenmesi,
3.
SGK’
ya sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara
ilişkin gecikme zammı ve gecikme cezası borcu bulunmaması ya da
taksitlendirilmiş olması ve bozma koşuluna girilmemiş olması,
4.
Kayıt dışı sigortalı çalıştırılmaması ya da
sahte sigortalı bildiriminde
bulunulmaması,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
1.
Resmi nitelikteki işyerleri,
2.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
3.
Uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan
alım ve yapım işlerine ilişkin işyerlerinde, çalıştırılan sigortalılardan
dolayı,
4.
Yurtdışında çalışanlar ve sosyal
güvenlik destek primine tabi çalışanlardan dolayı,
teşvikten yararlanılamaz.
ÖRNEK 1:
|
İşverenin, 1 sigortalı
çalıştırdığı ve 2000.-Tl Prime esas kazancı olduğu varsayıldığında
|
|
|
Prime
esas kazanç tutarı
|
2.000.- TL
|
|
Sigorta
primi sigortalı hissesi (%14)
|
280.- TL
|
|
Sigorta primi işveren hissesi (%20,5)
|
410.- TL
|
|
Sigorta primi sigortalı + işveren hissesi
toplamı
|
690.-
TL
|
|
Hazinece karşılanacak tutar (%5)
|
100.-
TL(2000 x 5%=100,00 TL)
|
|
Teşvik uygulaması sonrasında işverenin
ödemesi gereken toplam tutar
|
590.- TL
|
B) YURT DIŞINA
GÖTÜRÜLEN SİGORTALILARA UYGULANAN SİGORTA PRİM ORANINDAN 5 PUANLIK SİGORTA PRİM
TEŞVİKİ
Özel
sektör işverenlerinin, yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere
Türkiye’den götürülen sigortalıları
için, sigortalının prime esas kazancı üzerinden hesaplanan genel sağlık
sigortası primlerinin işveren hissesinin
5 puanlık kısmına isabet eden tutar kadar indirim sağlanarak teşvikten
yararlandırılır.
Belge Türü: 06486
Teşvik Başlama Tarihi : 01.06.2013 Bitiş
Tarihi: Sürekli
Yararlanma
Şartları
5.
Aylık
prim ve hizmet belgesinin yasal süresi
içinde SGK’ya verilmesi,
6.
İşverence
ödenmesi gereken primlerin yasal süresi
içinde ödenmesi,
7.
SGK’
ya sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara
ilişkin gecikme zammı ve gecikme cezası borcu bulunmaması ya da
taksitlendirilmiş olması ve bozma koşuluna girilmemiş olması,
8.
Kayıt dışı sigortalı çalıştırılmaması ya da
sahte sigortalı bildiriminde
bulunulmaması,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
1.
Resmi nitelikteki işyerleri,
2.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
3.
Türkiye - Libya Sosyal Güvenlik Sözleşmesi ve İdari
Anlaşması gereğince Libya’da Türk müteahhitleri yanında çalışan Türk işçileri
hakkında genel sağlık sigortası primi hariç diğer sigorta kolları uygulandığından,
Libya’ya çalıştırılmak üzere götürülen Türk işçilerinden dolayı,
teşvikten yararlanılamaz.
ÖRNEK 2:
|
(C)
Limited Şirketi tarafından Ülkemizle sosyal güvenlik sözleşmesi imzalanmamış
olan Irak’a çalıştırmak üzere götürülen 1 işçinin 2017/Mart ayına ilişkin
prime esas kazanç tutarının 3.000,00 TL olduğu varsayıldığında;
|
|
|
Prime
esas kazanç tutarı
|
3.000.- TL
|
|
İşveren
tarafından ödenmesi gereken GSS primi
|
3.000,00 x 7,5 %= 225,00 TL
|
|
İşveren tarafından ödenecek Kısa Vadeli
Sigorta primi
|
3.000,00 x 2 %
= 60,00 TL
|
|
İşveren tarafından ödenecek GSS sigortalı
payı
|
3.000,00
x 5%
= 150,00 TL
|
|
Sigorta primi sigortalı + işveren hissesi
toplamı
|
435.-
TL(3.000 x 14,5 %=100,00 TL)
|
|
Hazinece karşılanacak tutar (%5)
|
3.000x
5 %= 150.-TL
|
|
Teşvik
uygulaması sonrasında işverenin ödemesi gereken toplam tutar
|
435-150= 285.- TL
|
C) 51 İLDE
UYGULANAN İLAVE 6 PUANLIK SİGORTA PRİM TEŞVİKİ
51 il
ile Bozcaada ve Gökçeada ilçelerinde faaliyet gösteren özel sektör
işverenlerine sigorta primine esas kazanç tutarının alt sınırı üzerinden
hesaplanan malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası primlerinin işveren hissesinin
6 puanlık kısmına isabet eden tutar kadar indirim sağlanarak teşvikten
yararlandırılır. İşveren öncelikle (A) bölümünde belirtilen 5 puanlık
indirimden yararlandırıldıktan sonra bu teşvikten yararlandırılır.
Özel
sektör işverenleri, çalıştırdıkları sigortalılara ilişkin sigortalıların prime
esas kazancı üzerinden hesaplanan Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası
primlerinin işveren hissesinin 5 puanlık kısmına isabet eden tutar kadar
indirim sağlanarak teşvikten yararlandırılır.
Belge Türü: 46486, 56486, 66486
Teşvik Başlama Tarihi : 01.01.2012 Bitiş
Tarihi: 31.12.2018
Yararlanma
Şartları
4.
İşyerinin,
Bakanlar Kurulunca belirlenen il ve ilçelerde faaliyet göstermesi,
5.
Aylık
prim ve hizmet belgesinin yasal süresi
içinde SGK’ ya verilmesi,
6.
İşverence
ödenmesi gereken primlerin yasal süresi
içinde ödenmesi,
7.
SGK’
ya sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara
ilişkin gecikme zammı ve gecikme cezası borcu bulunmaması ya da
taksitlendirilmiş olması ve bozma koşuluna girilmemiş olması,
8.
Kayıt dışı sigortalı çalıştırılmaması ya da
sahte sigortalı bildiriminde
bulunulmaması,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
9.
Resmi nitelikteki işyerleri,
10.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
11.
Uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan
alım ve yapım işlerine ilişkin işyerlerinde, çalıştırılan sigortalılardan dolayı ,
teşvikten yararlanılamaz.
C.1. TEŞVİKTEN
YARARLANILACAK İLLER VE SÜRELERİ
|
(I) SAYILI LİSTE
(4 yıl)
|
(II) SAYILI LİSTE
(5 yıl)
|
(III) SAYILI LİSTE
(6 yıl)
|
|
Afyonkarahisar
|
Adıyaman
|
Ağrı
|
|
Amasya
|
Aksaray
|
Ardahan
|
|
Artvin
|
Bayburt
|
Batman
|
|
Bartın
|
Çankırı
|
Bingöl
|
|
Çorum
|
Erzurum
|
Bitlis
|
|
Düzce
|
Giresun
|
Diyarbakır
|
|
Elazığ
|
Gümüşhane
|
Hakkari
|
|
Erzincan
|
Kahramanmaraş
|
Iğdır
|
|
Hatay
|
Kilis
|
Kars
|
|
Karaman
|
Niğde
|
Mardin
|
|
Kastamonu
|
Ordu
|
Muş
|
|
Kırıkkale
|
Osmaniye
|
Siirt
|
|
Kırşehir
|
Sinop
|
Şanlıurfa
|
|
Kütahya
|
Tokat
|
Şırnak
|
|
Malatya
|
Tunceli
|
Van
|
|
Nevşehir
|
Yozgat
|
Bozcaada-Gökçeada
ilçeleri
|
|
Rize
|
|
|
|
Sivas
|
|
|
|
Trabzon
|
|
|
|
Uşak
|
|
|
ÖRNEK 3:
|
A
gerçek kişi işverenince çalıştırılan 12 sigortalının 2017/Nisan ayına ilişkin
prim ödeme gün sayısının (360), prime esas kazanç tutarının ise 20.000,00 TL
olduğu varsayıldığında,
|
|
|
Malullük,
Yaşlılık ve Ölüm 5 puanlık indirim tutarı
|
20.000,00 x 5 % = 1.000,00 TL
|
|
6
Puanlık İndirim (Günlük
spek alt sınırı x gün sayısı x % 6)
|
360 x 59,25 x 6 % =
1.279,8 TL
|
|
Hazinece karşılanacak tutar (%5+%6)
|
1.000,00
+ 1.279,8 = 2.279,8 TL
|
|
Teşvik uygulaması sonrasında işverenin
ödemesi gereken toplam tutar
|
20.000,00 x 34,5 % = 6.900,00
TL,değil
6.900,00 TL – 2.279,8 TL = 4.620,2TL olacaktır.
|
D) YATIRIMLARDA
DEVLET YARDIMLARI HAKKINDA KARARLAR UYARINCA UYGULANAN SİGORTA PRİM
TEŞVİKİ
Kapsama
giren sigortalıların prime esas kazanç
alt sınır üzerinden hesaplanan sigorta priminin işyerinin;
1.
1,
2, 3, 4 veya 5 inci bölgede kurulu olması halinde, işveren hissesi prim tutarının,
2.
6
ncı bölgede kurulu olması halinde, sigortalı
ve işveren hissesi prim tutarının,
3.
Gemi
yatırımı olması halinde ise hangi bölgede kurulu olduğu üzerinde durulmaksızın işveren hissesi prim tutarının,
tamamının
Ekonomi
Bakanlığınca karşılandığı teşviktir.
Belge Türü: 25510, 16322, 26322
Teşvik Başlama Tarihi : 01.10.2009 Bitiş
Tarihi: Sürekli
Yararlanma
Şartları
1.
Ekonomi
Bakanlığınca düzenlenen teşvik
belgesinin alınmış olması,
2.
Teşvik
belgesinin tamamlama vizesinin yapılmış
olması (gemi yatırımları hariç),
3.
İşverenin
Türkiye genelinde yasal ödeme
süresi geçmiş prim ve idari para cezası borcunun
bulunmaması,
4.
6183
sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 22/A maddesi uyarınca
Maliye Bakanlığı tahsilat dairelerine müracaat tarihinden önceki 15 gün içinde vadesi geçmiş vergi borcunun
bulunmaması,
5.
Aylık
prim ve hizmet belgelerinin (25510,16322,26322 belge türlerine ait) yasal süresi içinde SGK’ ya verilmesi,
6.
Tahakkuk
eden sigorta primlerinin yasal süresi içinde
ödenmesi,
7.
SGK’
ya sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara
ilişkin gecikme zammı ve gecikme cezası borcu bulunmaması ya da
taksitlendirilmiş olması ve bozma koşuluna girilmemiş olması,
8.
Kayıt dışı sigortalı çalıştırıldığı veya sahte sigortalı bildiriminde
bulunulduğu yönünde bir tespitin bulunmaması,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
9.
Resmi nitelikteki işyerleri,
10.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
11.
Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar ve
yurt dışında çalışan sigortalılar,
teşvikten yararlanılamaz.
D.1. TEŞVİKTEN YARARLANILACAK İLLER VE BÖLGELER:
|
1. Bölge
|
2. Bölge
|
3. Bölge
|
4. Bölge
|
5. Bölge
|
6. Bölge
|
|
Ankara
|
Adana
|
Balıkesir
|
Afyonkarahisar
|
Adıyaman
|
Ağrı
|
|
Antalya
|
Aydın
|
Bilecik
|
Amasya
|
Aksaray
|
Ardahan
|
|
Bursa
|
Bolu
|
Burdur
|
Artvin
|
Bayburt
|
Batman
|
|
Eskişehir
|
Çanakkale (Bozcaada
ve Gökçeada İlçeleri Hariç)
|
Gaziantep
|
Bartın
|
Çankırı
|
Bingöl
|
|
İstanbul
|
Denizli
|
Karabük
|
Çorum
|
Erzurum
|
Bitlis
|
|
İzmir
|
Edirne
|
Karaman
|
Düzce
|
Giresun
|
Diyarbakır
|
|
Kocaeli
|
Isparta
|
Manisa
|
Elazığ
|
Gümüşhane
|
Hakkari
|
|
Muğla
|
Kayseri
|
Mersin
|
Erzincan
|
Kahramanmaraş
|
Iğdır
|
|
|
Kırklareli
|
Samsun
|
Hatay
|
Kilis
|
Kars
|
|
|
Konya
|
Trabzon
|
Kastamonu
|
Niğde
|
Mardin
|
|
|
Sakarya
|
Uşak
|
Kırıkkale
|
Ordu
|
Muş
|
|
|
Tekirdağ
|
Zonguldak
|
Kırşehir
|
Osmaniye
|
Siirt
|
|
|
Yalova
|
|
Kütahya
|
Sinop
|
Şanlıurfa
|
|
|
|
|
Malatya
|
Tokat
|
Şırnak
|
|
|
|
|
Nevşehir
|
Tunceli
|
Van
|
|
|
|
|
Rize
|
Yozgat
|
Bozcaada ve
Gökçeada İlçeleri
|
|
|
|
|
Sivas
|
|
|
D.2. TEŞVİKTEN YARARLANILACAK BÖLGELER VE
SÜRELERİ:
Büyük ölçekli
yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlarda
|
Bölgeler
|
31/12/2015 tarihine kadar (bu tarih dahil)
başlanılan yatırımlar
|
1/1/2016 tarihinden itibaren başlanılan yatırımlar
|
|
1
|
2 yıl
|
-
|
|
2
|
3 yıl
|
-
|
|
3
|
5 yıl
|
3 yıl
|
|
4
|
6 yıl
|
5 yıl
|
|
5
|
7 yıl
|
6 yıl
|
|
6
|
10 yıl
|
7 yıl
|
Stratejik yatırımlarda
|
1. Bölge
|
7 yıl
|
|
2.
Bölge
|
7 yıl
|
|
3. Bölge
|
7 yıl
|
|
4. Bölge
|
7 yıl
|
|
5. bölge
|
7 yıl
|
|
6. bölge
|
10 yıl
|
NOT: Bu yazının (c) bölümünde açıklanan ilave 6 puanlık sigorta prim
indiriminden yararlanmakta olan işverenler, bu teşvikten yararlanamamaktadır.
Hangi teşvikten yararlanacağı işverenin tercihine bağlıdır.
D.3. TEŞVİKTEN YARARLANILMAYA
BAŞLANILACAK TARİH
1.
Bölgesel
teşvik uygulamaları kapsamında veya büyük ölçekli ya da stratejik yatırımlardan
dolayı, teşvik belgesinin tamamlama vizelerinin yapılmasının ardından,
teşvikten yararlanacak olan işyerlerine ilişkin bilgilerin Ekonomi Bakanlığınca
SGK’ ya elektronik ortamda bildirildiği
tarihi takip eden aybaşından,
2.
Gemi
yatırımlarından dolayı, Ekonomi Bakanlığınca Sosyal Güvenlik Kurumuna
bildirilmek kaydıyla teşvik belgesinin
düzenlendiği tarihi takip eden aybaşından,
başlanılarak yararlanılabilecektir.
D.4. TEŞVİKTEN
YARARLANILABİLECEK AZAMİ SİGORTALI SAYISI
3.
Komple yeni yatırımlarda, teşvik
belgesi kapsamında gerçekleşen yatırımla sağlanan,
4.
Diğer yatırım cinslerinde ise
(tevsi, modernizasyon, ürün çeşitlendirmesi, entegrasyon yatırımlarında) mevcut
sigortalı sayısına ilave olarak çalıştırılan,
sigortalılardan
dolayı teşvikten yararlanılabilecektir.
ÖRNEK 4:
|
(D)
Limited Şirketince, 2017/Mart ayına ilişkin 25510 sayılı kanun numarası
seçilmek suretiyle düzenlenen aylık prim ve hizmet belgesinde kayıtlı 5
sigortalı için;
Prim
ödeme gün sayısının : 150 gün
Prime
esas kazanç tutarının: 9.000,00 TL
olduğu
varsayıldığında,
|
|
|
Malullük,
Yaşlılık ve Ölüm 5 puanlık indirim tutarı
|
9.000,00x5% = 450,00 TL
|
|
(150
güne isabet eden prime esas kazanç alt sınırı)
|
59,25x 150 = 8.887,5 TL
|
|
T.C. Ekonomi Bakanlığınca karşılanacak
tutar (20,5-5=%15,5)
|
8.887,5
x15,5% = 1.377,56 TL
|
|
Teşvik uygulaması sonrasında işverenin
ödemesi gereken toplam tutar
|
9.000,00 x 34.5 /100 = 3.105,00 TL değil
3.105,00 – (450,00 +1.377,56)
=1.277,44 TL olacaktır.
|
E) GENÇ VE KADIN
İSTİHDAMI İLE MESLEKİ BELGESİ OLAN SİGORTALI İSTİHDAMI HALİNDE UYGULANAN SİGORTA
PRİM TEŞVİKİ
Özel
sektör işverenlerine, 1/3/2011 ila 31/12/2020 tarihleri arasında işe
aldıkları sigortalılar için, sigorta primine esas kazanç tutarları üzerinden
hesaplanan sigorta primlerinin işveren hissesinin tamamının isabet eden tutar
kadar indirim sağlanarak teşvikten yararlandırılır.
Belge Türü: 06111
Teşvik Başlama Tarihi: 01.03.2011 Bitiş
Tarihi: 31.12.2020
Yararlanma
Şartları
Sigortalı
Açısından;
1.
1/3/2011 ila 31/12/2020 tarihleri
arasında işe alınmış olmak
2.
Fiilen
çalışmak
3.
18
yaşından büyük olmak
4.
İşe
başladığı tarihten önceki altı aylık
dönemde SGK’ ya verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı olmamak
İşveren Açısından;
5.
Aylık
prim ve hizmet belgesinin yasal süresi
içinde SGK’ ya verilmesi,
6.
Sigortalının,
ortalama sigortalı sayısına ilave
olarak çalıştırılması,
7.
İşverence
ödenmesi gereken primlerin yasal süresi
içinde ödenmesi,
8.
SGK’
ya sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara
ilişkin gecikme zammı ve gecikme cezası borcu bulunmaması ya da taksitlendirilmiş
olması ve bozma koşuluna girilmemiş olması,
9.
Kayıt dışı sigortalı çalıştırılmaması ya da
sahte sigortalı bildiriminde
bulunulmaması,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
10.
Resmi nitelikteki işyerleri,
11.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
12.
Uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan
alım ve yapım işlerine ilişkin işyerlerinde, çalıştırılan sigortalılardan
dolayı ,
teşvikten yararlanılamaz.
E.1. TEŞVİKTEN YARARLANMA
SÜRELERİ
18 yaşından büyük ve 29 yaşından küçük erkekler ile 18 yaşından
büyük kadınlardan;
1.
Mesleki
yeterlik belgesine sahip olanlar için 48 ay*
2.
Mesleki
ve teknik eğitim veren orta veya yükseköğretim kurumlarından mezun olanlar veya
Türkiye İş Kurumunca düzenlenen işgücü yetiştirme kurslarını bitirenler için 36
ay*
3.
Yukarıda
belirtilen niteliklere sahip olmayanlar için 24 ay*
29 yaşından büyük erkeklerden,
1.
Mesleki
yeterlik belgesi alanlar veya mesleki ve teknik eğitim veren orta veya
yükseköğretim kurumlarını ya da Türkiye İş Kurumunca düzenlenen işgücü
yetiştirme kursunu bitiren ve belgede belirtilen meslek ya da alanlarda işe
alınan ve/veya çalıştırılan için 24 ay*
2.
Türkiye
İş Kurumuna kayıtlı, Kanunda sayılan belgelere sahip olmayanlar için 6 ay
NOT: *Bu kapsama girenlerin Türkiye İş Kurumuna kayıtlı
işsizler arasından işe alınmaları halinde ilave olarak altı ay eklenir.
ÖRNEK 5:
|
(B)
sigortalısının, (K) Limited Şirketine ait kırtasiye malzemeleri satışı
faaliyet konulu işyerinde 20/3/2017 tarihinde işe alındığı ve bahse konu
işyerinin son altı aylık döneminde,
2017/Şubat ayında : 6 ,
2017/Ocak ayında : 3
2016/Aralık ayında :3 , 2016/Kasım ayında :5
2016/Ekim ayında : 5 ,
2016/Eylül ayında : 6
sigortalı çalıştırılmış olduğu
varsayıldığında, baz alınan aylardaki toplam sigortalı sayısı: 6 + 3 + 3 + 5
+ 5 + 6 = 28
Ortalama sigortalı sayısı: 28
/ 6 = 4,6 = 5 olacaktır.
İşverenin 2017/ Nisan, Temmuz,
Eylül ve Kasım aylarında 6 sigortalı, 2017 yılının Mayıs, Haziran, Ağustos,
Ekim ve Aralık aylarında 5 sigortalı çalıştırdığını varsayalım.
Bu
durumda, bahse konu sigortalıdan dolayı söz konusu teşvikten 6 ve üzerinde
sigortalının çalıştırıldığı 2017/ Nisan, Temmuz, Eylül ve Kasım
aylarında teşvikten
yararlanılabilecek, diğer aylarda ise teşvikten yararlanamayacaktır.
İşveren
tüm sigortalıların prime esas kazançları üzerinden % 5 indirimden
yararlanacak, Daha sonra ise belirtilen sigortalıdan dolay belirtilen aylar
için % 15,5 daha indirimden yararlanacaktır.
|
F) İŞBAŞI EĞİTİME
PROGRAMINI TAMAMLAYANLARIN İSTİHDAMI HALİNDE UYGULANAN SİGORTA PRİM
TEŞVİKİ
Türkiye
İş Kurumu tarafından 31.12.2017 tarihine kadar başlatılan işbaşı eğitim
programlarını tamamlayanları 3 ay içinde işe alan Özel sektör işverenlerinİ,
işe aldıkları bu sigortalılar için, sigortalıların prime esas kazanç alt sınırı
üzerinden hesaplanan sigorta primlerinin işveren payının tamamına isabet eden
tutar kadar indirim sağlanarak teşvikten yararlandırılır.
Belge Türü: 06645
Teşvik Başlama Tarihi : 23.04.2015 Bitiş
Tarihi: Sürekli
Yararlanma
Şartları
Sigortalı
yönünden;
1.
31/12/2017 tarihine kadar başlatılan işbaşı
eğitim programını tamamlamış olması ve işbaşı eğitim programının bitimini
müteakip en geç üç ay içinde işe alınması,
2.
23/4/2015 tarihi ve sonrasında işe alınmış
olması,
3.
18
yaşından büyük, 29 yaşından küçük olması,
4.
Tamamladığı
işbaşı eğitim programına ilişkin meslek alanında işe alınması,
İşyeri
yönünden;
5.
Aylık
prim ve hizmet belgesinin yasal süresi
içinde SGK’ ya verilmesi,
6.
Sigortalının,
işe alındığı takvim yılından bir önceki takvim yılında işyerinden SGK’ ya
bildirilen aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı sigortalı sayısının
ortalamasına ilave olarak çalıştırılması,
7.
İşverence
ödenmesi gereken primlerin yasal süresi
içinde ödenmesi,
8.
SGK’
ya sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara
ilişkin gecikme zammı ve gecikme cezası borcu bulunmaması ya da
taksitlendirilmiş olması ve bozma koşuluna girilmemiş olması,
9.
Kayıt dışı sigortalı çalıştırılmaması ya da
sahte sigortalı bildiriminde
bulunulmaması,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
10.
Resmi nitelikteki işyerleri,
11.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
12.
Uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan
alım ve yapım işlerine ilişkin işyerlerinde, çalıştırılan sigortalılardan dolayı ,
teşvikten yararlanılamaz.
F.1. TEŞVİKTEN YARARLANMA SÜRELERİ
Sigorta primi desteğinden yararlanma süresi, kapsama
giren sigortalının çalıştığı işyerinin faaliyette bulunduğu sektöre ve işbaşı
eğitim programının başladığı tarihe göre değişmektedir.
Sigortalının
çalıştığı işyerinin imalat sanayi sektöründe faaliyet göstermesi halinde;
1.
30/6/2015 tarihine kadar başlayan işbaşı eğitim
programını tamamlayan sigortalılar açısından 48 ay süreyle,
2.
1/7/2015 ila 31/12/2017 tarihleri arasında başlayan
işbaşı eğitim programını tamamlayan sigortalılar açısından 42 ay süreyle,
Sigortalının
çalıştığı işyerinin imalat sanayi sektörü dışındaki diğer sektörlerde faaliyet
göstermesi halinde;
1.
30/6/2015 tarihine kadar başlayan işbaşı eğitim
programını tamamlayan sigortalılar açısından 36 ay süreyle,
2.
1/7/2015 ila 31/12/2017 tarihleri arasında başlayan
işbaşı eğitim programını tamamlayan sigortalılar açısından 30 ay süreyle,
yararlanılabilecektir.
ÖRNEK 6:
|
(A) Anonim Şirketinde
2/04/2017 tarihinde işe alınan ve 4447 sayılı Kanunun geçici 15 inci maddesi
kapsamına giren bir sigortalının ilgili aydaki;
Prim ödeme gün sayısının: 30
Prime esas kazanç tutarının ise:
2.500,00 TL olduğu varsayıldığında,
|
|
|
Prime
esas kazanç tutarı
|
2.500.- TL
|
|
%
5 Puanlık İndirim
|
2.500 x5%=125.- TL
|
|
İşsizlik Fonundan Karşılanacak teşvik
tutarı
|
1.777,5
x15,5%=275,51.- TL
|
|
Teşvik uygulaması sonrasında işverenin
ödemesi gereken toplam tutar
|
2.500,00x 34,5/100 = 862,50
TL, değil 862,50 – (125,00 + 275,51) = 461,99.- TL olacaktır.
|
G) ENGELLİ SİGORTALI İSTİHDAMINDA İŞVEREN VERİLEN SİGORTA
PRİM TEŞVİKİ
Özel
sektöre ait işyerlerinde çalıştırılan engelli sigortalıların, sigorta primine
esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hisselerinin
tamamına isabet eden tutar kadar indirim sağlanarak teşvikten yararlandırılır.
Belge Türü: 14857
Teşvik Başlama Tarihi : 01.07.2008 Bitiş
Tarihi: Sürekli
Yararlanma
Şartları
3.
Engelli
sigortalı çalıştırılması,
4.
İşverence
ödenmesi gereken primlerin yasal süresi
içinde ödenmesi,
5.
SGK’
ya sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara
ilişkin gecikme zammı ve gecikme cezası borcu bulunmaması ya da
taksitlendirilmiş olması ve bozma koşuluna girilmemiş olması,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
6.
Resmi nitelikteki işyerleri,
7.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
8.
Uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan
alım ve yapım işlerine ilişkin işyerlerinde, çalıştırılan sigortalılardan dolayı ,
9.
Topluluk
sigortasına tabi olanlar, yurtdışında
çalışanlar, aday çırak, çırak ve öğrenciler yer altı ve su altı
işlerinde çalışanlar ile sosyal
güvenlik destek primine tabi çalışanlardan dolayı,
10.
Sosyal
Güvenlik Destek Primine tabi çalışanlar ile topluluk sigortasına tabi olanlar
bakımından
teşvikten yararlanılamaz.
ÖRNEK 7:
|
İşverenin,
2017/Nisan ayında 1 engelli sigortalı çalıştırdığı ve 2000.-Tl Prime esas
kazancı olduğu varsayıldığında
|
|
|
Prime
esas kazanç tutarı
|
2.000.- TL
|
|
Hazinece karşılanacak tutar (%5)
|
2.000
x 5%=100,00 TL
|
|
Engelli İstihdamı için verilen teşvik
|
1.777,5
x15,5%=275,51.- TL
|
|
Teşvik uygulaması sonrasında işverenin
ödemesi gereken toplam tutar
|
2.000 x 34,5 % = 690,00 TL
değil
690 – (100,00 + 275,51) =
314,49.-TL olacaktır.
|
H) ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME FAALİYETLERİNDE
SİGORTA PRİM TEŞVİKİ
Kamu
personeli hariç olmak üzere teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge
merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar
tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından
yürütülen Ar-Ge ve yenilik projeleri ile rekabet öncesi işbirliği projelerinde
ve teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışan Ar-Ge ve
destek personeli ile ücreti gelir vergisinden istisna olan personelin;
hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yarısı, 31/12/2023 tarihine kadar
Maliye Bakanlığı bütçesine konulacak ödenekten karşılandığı teşviktir.
Belge Türü: 05746, 15746
Teşvik Başlama Tarihi : 01.04.2008 Bitiş
Tarihi: 31.12.2023
Yararlanma
Şartları
1.
İşyerinin,
5746 sayılı Kanun kapsamına giren bir işyeri olması veya 4691 sayılı Teknoloji
Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında ücreti gelir vergisinden istisna tutulan
personel çalıştırılan bir işyeri olması,
2.
Sigortalının
Ar-Ge personeli veya Ar-Ge personel sayısının % 10’u aşılmamak kaydıyla destek
personeli ya da 4691 sayılı Kanun uyarıca ücreti gelir vergisinden istisna
tutulmuş personel olması,
3.
Ar-Ge
merkezlerinde, en az 30 tam zamanlı eşdeğer Ar-Ge personeli çalıştırılması,
4.
Aylık
prim ve hizmet belgelerinin Sosyal Güvenlik Kurumuna yasal süresi içinde
verilmesi,
5.
Türkiye
genelinde yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi,
idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı toplamının
16 yaşından büyükler için belirlenmiş olan brüt asgari ücretten fazla olmaması
(varsa da ilgili kanunların öngördüğü şekilde yapılandırılmış ve yapılandırma
işleminin devam ediyor olması) gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
1.
Resmi nitelikteki işyerleri,
2.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
teşvikten yararlanılamaz.
ÖRNEK 7:
|
İşverenin,
2017/Nisan ayında Ar-Ge kapsamında 1 sigortalı çalıştırdığı ve 2000.-Tl Prime
esas kazancı olduğu varsayıldığında
|
|
|
Prime
esas kazanç tutarı
|
2.000.- TL
|
|
Hazinece karşılanacak tutar (%5)
|
2.000
x 5%=100,00 TL
|
|
Ar-Ge İstihdamı için verilen
teşvik(%15,5:2=7,75)
|
2.000
x7,75%=155
|
|
Teşvik uygulaması sonrasında işverenin
ödemesi gereken toplam tutar
|
2.000 x 34,5 % = 690,00 TL
değil
690 – (100,00 + 155) = 435.-TL
olacaktır.
|
I) İŞSİZLİK ÖDENEĞİ
ALANLARI İŞE ALAN İŞVERENLERE UYGULANAN SİGORTA PRİM TEŞVİKİ
Kapsama
giren sigortalı için, işsizlik ödeneğine hak kazandığı süre boyunca prime esas
kazanç alt sınır üzerinden hesaplanan kısa vadeli sigorta primlerinin %1’i ile
uzun vadeli sigorta primleri ve genel sağlık sigortası priminin tamamının,
kalan işsizlik ödeneği süresince İşsizlik Sigortası Fonundan karşılandığı
teşviktir.
Belge Türü: 15921
Teşvik Başlama Tarihi : 01.10.2009 Bitiş
Tarihi: Sürekli
Yararlanma
Şartları
Sigortalının;
1.
01/10/2009
veya sonraki bir tarihte işe alınmış olması,
2.
İşe
giriş tarihi itibariyle işsizlik ödeneği almaya hak kazanmış olması,
3.
Sigortalının,
işsizlik ödeneği almaya hak kazanmadan önce son çalıştığı işyeri haricindeki
bir işyerinde işe başlamış olması
gerekmektedir.
İşverenin;
4.
Sigortalıyı
işe alındığı tarihten önceki aydan başlanarak son altı aylık dönemde aylık prim
ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama sigortalı sayısına ilave olarak işe
almış olması,
5.
Aylık prim ve hizmet belgelerini yasal süresi
içerisinde verilmesi,
6.
İşverence
ödenmesi gereken primlerin yasal süresi
içinde ödenmesi,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
7.
Resmi nitelikteki işyerleri,
8.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
teşvikten yararlanılamaz.
ÖRNEK 8:
|
2017/Mart
ayında prime esas kazancı 2.000 TL olan A sigortalısı için; Ancak teşvik
Prime Esas Kazanç alt sınırından verildiğinden hesaplama 1.777,5 TL üzerinden
yapılacaktır.
|
|
|
Prime
esas kazanç tutarı
|
2.000.- TL
|
|
İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanacak
tutar (%33,5)
|
1.777,5x
33,5%=595,46 TL
|
|
Teşvik uygulaması sonrasında işverenin
ödemesi gereken toplam tutar
|
2.000 x 34,5 % = 690,00 TL
değil
690 – (595,46) = 94,54.-TL
olacaktır.
|
|
Asgari Ücret (1.777,5 TL) alan bir sigortalı için işverenin ödeyeceği
prim tutarı.
|
1.777,5x1%=17,77 TL dir.
|
İ) KÜLTÜR YATIRIMLARI VE
GİRİŞİMLERİNE UYGULAN SİGORTA PRİM TEŞVİKİ
‘Kültür
Yatırım Belgesi’ almış olan işyerlerinde fiilen çalışan sigortalıların prime
esas kazançları üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin %50’si (3
yıl), ‘Kültür Girişim Belgesi’ almış işyerlerinde fiilen çalışan sigortalıların
ise prime esas kazançları üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin
%25’i (7 yıl), Kültür ve Turizm Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten
karşılandığı teşviktir.
Belge Türü: 55225, 25225
Teşvik Başlama Tarihi : 01.08.2004 Bitiş
Tarihi: Sürekli
Yararlanma
Şartları
9.
İşyerinin Kurumlar
vergisi mükellefi olması,
10.
Kültür
ve Turizm Bakanlığından kültür yatırım veya girişim belgesi alması,
11.
Sigortalıyı
işe alındığı tarihten önceki aydan başlanarak son altı aylık dönemde aylık prim
ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama sigortalı sayısına ilave olarak işe
almış olması,
12.
Aylık prim ve hizmet belgelerini yasal süresi
içerisinde verilmesi,
13.
İşverence
ödenmesi gereken primlerin yasal süresi
içinde ödenmesi,
gerekmektedir.
Kapsam
Dışı Olanlar
14.
Resmi nitelikteki işyerleri,
15.
Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile
4734 Sayılı Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri,
teşvikten yararlanılamaz.
ÖRNEK 9:
|
Kültür
ve Turizm Bakanlığından ‘Kültür Yatırım Belgesi’ almış ve bahsekonu teşvikten
yararlanma şartlarını taşıyan (B) Anonim Şirketinin, kapsama giren
sigortalılarına ilişkin 1 nolu belge türü ve 55225 sayılı kanun numarası
seçilmek suretiyle düzenlemiş olduğu 2017/Mart ayına ilişkin aylık prim ve
hizmet belgesinde kayıtlı sigortalılarının prime esas kazanç tutarlarının
toplamının 6.000,00 TL olduğu varsayıldığında;
|
|
|
Sigortalı
hissesi,
|
6.000,00 X 14 % = 840,00 TL
|
|
işveren
hissesi,
|
6.000,00 X 20.5 % =
1.230,00 TL
|
|
İşveren hissesine ait işveren tarafından
ödenecek tutar
|
1.230,00 X 50 / 100 = 615,00 TL
|
|
İşveren hissesine ait Kültür ve Turizm
Bakanlığınca karşılanacak tutar
|
1.230,00 X 50 / 100 = 615,00 TL
|
|
Teşvik uygulaması sonrasında işverenin
ödemesi gereken toplam tutar
|
6.000x34,5=2.070.-TL
2.070-615=1.455,00 TL
|
İ)
İLAVE İSTİHDAM SİGORTA PRİM TEŞVİKİ
1/2/2017
ila 31/12/2017 tarihleri arasında işe alınan sigortalılardan dolayı, kapsama
giren sigortalılar için prim ödeme gün sayısının 22,22 TL ile çarpımı sonucu
bulunacak tutarın İşsizlik Sigortası Fonundan karşılandığı teşviktir.
Belge Türü: 687
Teşvik Başlama Tarihi : 01.02.2017 Bitiş
Tarihi: 31.12.2017
Bu prim
teşviki ayrıntılı olarak 19.04.2017 tarihli 54 no.lu sirkümüzde açıklanmıştır.
Saygılarımızla…
Kaynak ► Türmob
