1 TEMMUZ 2017 TARİHİNDE
MAL İHRACI VE YOLCU BERABERİ EŞYA İHRACI KAPSAMINDA
YAPILAN SATIŞLARDA
E-FATURA DÜZENLENMESİ ZORUNLULUĞU BAŞLIYOR
|
ÖZET
|
:
|
475
Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre 1 Temmuz 2017 tarihinden itibaren Katma Değer Vergisi Kanununun
11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı
kapsamında yapılan satışlarda e-fatura düzenleme zorunluluğu başlıyor.
|
454 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği’nin “3. İhracat İşlemlerinde e-Fatura Uygulaması" başlıklı
bölümünde; e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984
tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki
mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV
hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanların, bahsi
geçen faturalarını da 1/1/2016 tarihinden itibaren e-fatura olarak
düzenleyecekleri açıklaması yer almaktaydı.
Bu tarih daha sonra 25.12.2015 tarih ve
29573 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 461 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği
ile 01.01.2017 ve 15.12.2016 tarih ve 29919 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 475
Sıra No’lu VUK Genel Tebliği ile söz 1
Temmuz 2017 olarak değiştirilmiş, konuyla ilgili açıklamalarımıza son
olarak 16.12.2016/142 sayılı Sirkülerimizde yer verilmişti.
Bu değişiklik sonucunda e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer
Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi
eşya ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar)
kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını 1 Temmuz 2017
tarihinden itibaren e-Fatura olarak düzenleyeceklerdir.
İhracat faturalarının e-fatura olarak düzenlenmesi
zorunluluğu Gümrük Beyannamesi ekinde yer alan mal ihracı faturaları için
geçerlidir. Diğer belgelerin (Serbest Bölge İşlem Formu, transit ticaret formu
vb.) ekinde yer alan ihracat faturaları, e-fatura kapsamında değildir. Tax free faturası düzenleyen mükellefler uyumlu bir yazılım
programı kullanarak yükleme modülü ile ihracat faturası veya tax free faturası düzenleyebilecektir.
Bununla birlikte Gelir İdaresi Başkanlığı’nın gerekli çalışmalara başladığı ve
GİP portal uygulamasının 1.7.2017 tarihine kadar ihracat ve yolcu beraberi eşya
faturası düzenleyebilir hale geleceği belirtilmiştir. İhracat veya tax- free
faturalarının e-fatura olarak düzenlenip gönderilmesi yalnızca e-fatura kayıtlı
kullanıcısı olanlar için 1/7/2017 tarihinden itibaren zorunludur. E-fatura
uygulamasına girme zorunluluk şartlarını taşımayan ihracat veya tax free
faturası düzenleyen mükellefler bu tarihten sonra da matbu (kağıt/e-Arşiv)
fatura düzenlenmeye devam edecektir.
Mikro ihracata ilişkin kesilecek faturalar gönderici
e-arşiv kullanıcısı ise e-arşiv fatura, değilse kağıt ortamında kesilmeye devam
edilecektir.
Uygulamayı
kullanarak fatura düzenleyen
mükellefler;
1-
e-fatura sistemine kayıtlı olmalıdır,
2-
Düzenleyecekleri ihracat faturalarında alıcı bilgilerine ilaveten Gümrük ve
Ticaret Bakanlığının bilgilerine de yer vermelidir.
3-
Düzenlenen faturalar (gümrük
beyannamesi ekinde gönderildiğinden) Gümrük ve Ticaret Bakanlığı sisteminde görünmelidir.
Söz konusu faturaların e-Fatura olarak düzenlenmesi ve gönderilmesine
ilişkin usul ve esaslar ile uygulamadan yararlanma yöntemleri http://www.efatura.gov.tr/ adresinde
yayınlanan “e-Fatura Uygulaması Gümrük
İşlemleri Kılavuzu”nda ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Kılavuz; Elektronik
Fatura Uygulamasında yolcu beraberi eşya ihracı ve mal ihracı faturalarını
e-fatura sistemine entegre edecek ve uygulamaya ilişkin yazılım
geliştireceklerin teknik konularda ihtiyaç duyabilecekleri bilgileri vermek
amacıyla hazırlanmıştır. Kılavuzda mal
ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı faturalarının elektronik olarak, e-fatura
sistemindeki işleyişi ve iş akışı açıklanmış, mal ihracı ve yolcu beraberi eşya
ihracı faturasında olması gereken ek bilgiler ve kurallar anlatılmıştır.
Söz konusu Kılavuza http://www.efatura.gov.tr/efaturamevzuat.html adresinden ulaşılabilir.
Ayrıca http://www.efatura.gov.tr/anasayfa.html adresinde yapılan İHRACAT İŞLEMLERİNDE
E-FATURA KULLANIM ZORUNLULUĞU HAKKINDA DUYURU’da; Gelir İdaresi Başkanlığınca
“İhracat ve Yolcu Beraberi Eşya Faturalarının e-Fatura Olarak Düzenlenip
Gönderilmesine İlişkin Sıkça Sorulan Sorular” başlığı altında bir doküman
hazırlandığı ve http://www.efatura.gov.tr/internet adresi üzerinden tüm
mükelleflerin erişimine sunulduğu açıklanmıştır. Söz konusu dökümana (http://efatura.gov.tr/dosyalar/IHRACAT_SORULARI_SSS.pdf) adresinden ulaşılabilir.
İhracat işlemlerinde
e-fatura uygulaması Maliye Bakanlığı ile Gümrük ve Ticaret Bakanlığının
birlikte yürüttüğü bir sistem olup; Gümrük ve Ticaret Bakanlığına ait www.gtb.gov.tr adresinde yapılan
İhracat İşlemlerinde E-Fatura Kullanım Zorunluluğu Hakkında Duyuru’da konuyla
ilgili olarak “E-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu”nun hazırlandığı
ve tüm yükümlülerin erişimine açıldığı bildirilmiştir.
Söz
konusu kılavuza da http://risk.gtb.gov.tr/ internet
adresi Duyurular bölümü üzerinden ulaşılabilir.
Saygılarımızla…
Kaynak ► Türmob
