4. Dönem Geçici Vergi Döneminde Dikkat Edilmesi Gerekenler
Ergin Ödübek
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
info@emusavirlik.com.tr
1) Dövizli Takip Edilen Kasa ve Banka İçin Efektif
Alış Kurunu Dikkate Alınız
Dövizli
olarak takip ettiğiniz kasa ve banka hesaplarını değerlerken Merkez Bankası
Döviz Efektif Alış kuru değil Döviz Alış Kurunu dikkate almanız gerekmektedir.
Bilindiği üzere, efektif alış kuru nakit yabancı paralar için, döviz alış kuru
ise yabancı paralar cinsinden düzenlenen poliçe, bono, senet, vb. belgeler için
yapılan değerlemede esas alınmaktadır. Ancak bankadaki para nakit para olarak
değil bir alacak olarak değerlendirilmektedir.
2) İndirimli Kurumlar Vergisi Beyannamesi Hazırlarken
4. Dönem İçin Özellikli Konular
Bilindiği
üzere, 2017 yılı için yapılacak olan yatırım teşvik belgeli harcamalarda
yatırıma katkı oranı +15 puan ve diğer faaliyetlerden elde edilen gelirlere
uygulanacak olan indirimli kurumlar vergisi oranı ise yüzde 100 olarak
uygulanacaktır. İndirimli kurumlar Vergisi hazırlayan şirketlerin bu konuya çok
dikkat etmeleri gerekmektedir.
3) Geçmiş Yıl Zararlarını Mahsup Ederken Dikkat Ediniz
Geçmiş yıl
zararlarınızı beyannameden mahsup ederken söz konusu zararın bir önceki yılın
(2016 yılı) Kurumlar Vergisi Beyannamesinde “Gelecek Yıla Devreden Cari Yıl
Zararı” kısmında gösterilip gösterilmediğini mutlaka kontrol ediniz. Bilindiği
üzere 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 9. Maddesi kapsamında önceki yılın
beyannamesinde gösterilmeyen zararlar mahsup edilemez.
4) Bağış ve Yardımlarınız Varsa Dikkat Edilecek
Hususlar
Bağış ve
yardımlarınız varsa bunları iki kategoriye ayırınız. Birincisi Vergiden muaf ve
Kamuya Yararlı olan dernek ve vakıflara yapılan bağışlar. Bunlar gider olarak
kayıtlara alınması mümkün olan bağışlardır. Ancak bu bağışları kayıtlara
alırken önce Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olarak dikkate alınız ve sonra
beyanname üzerinde 103 koduyla ayrıca indirim konusu yapınız. İndirim yaparken
sınırsız indirilebilecekler hariç (KVK 10. Maddede ayrıntılı şekilde
belirtilmiştir) matrahın yüzde 5’inden fazla olmamasına dikkat ediniz.
İkincisi ise
Kurumlar Vergisi Kanununda indirilebilecek giderler arasında sayılmayan bağış
ve yardımlardır. Bunlar doğrudan kanunen kabul edilmeyen gider yazılmak
suretiyle giderleştirilmelidir. Beyanname üzerinde ayrıca indirim konusu
yapılmaz.
5) Avanslar Hesabına Dikkat Ediniz
Özellikle
340 Alınan Sipariş Avansları hesabının bakiyesinin yüksek olması ve uzun süre
hareket görmemesi incelemelerde eleştiri konusu olmaktadır. Bu hesabı
kapatırken mutlaka fatura düzenlenerek kapatılması gerekmektedir. Aksi halde
borç alacak ilişkisi kapsamında değerlendirilip adat işlemi gündeme
gelmektedir.
6) Ertelenen SGK Primlerinden Yararlanan Firmaların
Dikkatine
Bilindiği
üzere, “6770 Sayılı Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu ile Bazı Kanun
ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” un 28
inci maddesi kapsamında 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası
Kanununa eklenen geçici 72 nci maddesiyle 2016/Aralık, 2017/Ocak ve 2017/Şubat
aylarına ilişkin SGK prim ödemelerinin ertelenmesi sağlanmıştır.
Ertelenen
sigorta primlerini ilgili dönem Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olarak beyanname
üzerinde matraha ekleyen şirketler ödemelerin gerçekleştiği 4. Dönemde bu sefer
ekledikleri tutarları Zarar Olsa Dahi İndirilecek İndirim ve İstisnalar
satırında 350 Koduyla Diğer İndirimler satırında göstermelidirler.
