Başkanlığımıza intikal eden
konulardan, e-Arşiv Fatura uygulamasına geçen
mükelleflerde, e-Arşiv Fatura veya ödeme
kaydedici cihaz fişi düzenleme konusunda bazı yanlış
uygulamaların ve tereddütlerin yaşandığı anlaşılmış olup, aşağıdaki
açıklamaların yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur.
“ Bilindiği
üzere e-Arşiv Fatura uygulamasına yönelik olarak yayımlanan 433 Sıra No.lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; e-Arşiv Fatura Uygulamasına kayıtlı olan
mükelleflerin e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan diğer tüm müşterilerine de
( Nihai tüketiciler ile e-Fatura sistemine kayıtlı olmayan vergi
mükelleflerine) bu uygulama kapsamında elektronik ortamda fatura
oluşturma, muhafaza / ibraz etme ve düzenlenen bu faturaları alıcının
talebine göre ELEKTRONİK ya da KAĞIT ortamda alıcısına teslim
etme imkanı getirilmiştir.
Bu çerçevede;
1-
e-Arşiv Fatura Uygulamasına kayıtlı
mükellefler, tüm satışları için e-Fatura ya da e-Arşiv Fatura düzenlemek
zorunda olmayıp, vergi mevzuatının öngördüğü hallerde Perakende
Satış Fişi de ( ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan
perakende satışlarda ÖKC fişi) düzenleyeceklerdir.
2-
E-Arşiv veya E-Fatura uygulamalarına dahil
olunması perakende
satışlarda ödeme
kaydedici
cihaz kullanım zorunluluğunu ve bu satışlar için ödeme
kaydedici cihazlardan ÖKC fişi verilmesi zorunluluğunu ortadan
kaldırmamaktadır. Müşterinin talep etmesi halinde veya perakende satış
tutarının fatura düzenleme sınırını (2016 yılı için 900 TL) aşması halinde
satıcı tarafından fatura düzenlenecek olmakla birlikte özellikle Yeni Nesil
Ödeme Kaydedici Cihaz kullanım yükümlülüğü başlamış olan mükelleflerimizin
ÖKC’lerinde satışın faturalı olduğunu belirten ve bilgi
amaçlı olarak oluşturulan FATURA BİLGİ FİŞLERİNİN (Bknz. Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzu)
(http://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/user upload/YararliBilgiler/YNOKC Bilgi Fisleri.pdf ) düzenlenmesi ve bu bilgi fişlerin
ÖKC’lerde kayıt altına alınması zorunluluğu bulunmaktadır. Müşteri talep
etmedikçe ve/veya satış tutarının fatura düzenleme sınırını aşmadıkça satıcının
müşteriye ÖKC fişi düzenlemesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 233 üncü
maddesinin hükmünün gereğidir.
3-
Vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere
düzenlenecek faturalarda vergi dairesi ve vergi kimlik numarası veya T.C.
Kimlik Numarası bilgilerine yer verilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. Bu
nedenle; vergi mükellefi olmayan nihai tüketici mahiyetindeki müşteriler
tarafından T.C. Kimlik Numarası bilgilerinin paylaşılmak istenmediği hallerde,
e-Arşiv Faturalarında alıcı hesap numarası alanına “11111111111”
girilebilecektir. Ayrıca vergi mükellefiyeti bulunmayan nihai tüketici
mahiyetindeki müşterilerin satıcıya bildirdiği bilgilerin satıcı tarafından
doğruluğunun sağlanması sorumluluğu bulunmadığından satıcının bir yükümlülüğü
bulunmamaktadır.
4-
e-Arşiv Faturası düzenleyen mükellefler,
uygulama kapsamında düzenleyecekleri e-Arşiv Faturalarını, müşterinin
tercih ettiği teslim yöntemine göre, KAĞIT ya
da ELEKTRONİK ortamda teslim edeceklerdir. Bir başka ifade ile e-Arşiv Faturalarının
elektronik ortamda iletilmesi amacıyla müşteriden elektronik posta adresinin
istenilmesi zorunluluğu ve müşterinin de bu bilgiyi verme zorunluluğu
bulunmamaktadır. E-Arşiv Faturasını KAĞIT ortamda isteyen mükellef veya
nihai tüketici müşterilere e-Arşiv faturası KAĞIT ortamda TESLİM EDİLECEKTİR.
Bu hükme riayet etmeyen mükelleflerin elektronik iletim izni Başkanlık
tarafından iptal edilebilecektir.
5-
İnternet satışları kapsamında “vergi
mükellefi olmayanlara” düzenlenecek e-Arşiv Faturalarının ELEKTRONİK ortamda
iletilmesi zorunluluğu bulunmakta olup, söz konusu faturaların kağıt çıktısı (
irsaliye yerine geçme özelliği bulunan kağıt çıktısı) malın sevki sırasında
malın yanında bulundurulması gerekmektedir. Fakat malın sevki sırasında ayrıca
bir İRSALİYE belgesi düzenlenmesi halinde e-Arşiv Faturasının irsaliye yerine
geçen kağıt çıktısının malın yanında ayrıca bulundurulmasına gerek
bulunmamaktadır.
Yukarıda yer
alan açıklamalara riayet etmeyen e-Arşiv Uygulamasına dahil bulunan mükellefler
ile ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığı, söz konusu uygulamalara ilişkin
mevzuatın kendisine verdiği yetkileri kullanarak e-Arşiv Faturasının teslim
yöntemini değiştirebilecektir.
Mükelleflerimize önemle duyurulur.”
