KDV İadelerinde Mahsup Edilebilecek Borçlar Nelerdir?
Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com
Cevap: Mükellefler, KDV iade alacaklarını;
kendilerinin, ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve adi
komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların)
aşağıda belirtilen borçlarına mahsubunu talep edebilirler.
a) Vergi Dairelerince
Takip Edilen Amme Alacaklarına Mahsup
İade alacağının, vergi
dairelerine olan bütün borçlara (Devlete ait olup vergi dairelerince takip
edilen tüm amme alacaklarına) mahsubu suretiyle iadesi talep edilebilir.
Vergi dairelerine olan
borçlara mahsup talebi, gerekli bilgi ve belgelerin tamamlandığı tarihi takip
eden 10 gün içinde tamamlanır.
b) İthalde Alınan
Vergilere Mahsup
KDV iade alacağının
ithalde alınan vergilere mahsubu için, ilgili gümrük idaresinden mükellefin
vergi dairesine hitaben yazılan ve ithalde alınan vergiler ile varsa gecikme faizi,
zam ve ceza tutarları ile ödemenin yapılacağı gümrük muhasebe birimi ve hesap
numarasını belirten bir yazı alınır. Mahsup tutarını gösteren muhasebe işlem
fişi talep tarihinden itibaren 10 gün içinde ilgili gümrük muhasebe birimine
gönderilir.
Herhangi bir nedenle
mahsup yapılamaması halinde, gümrük muhasebe birimince düzenlenecek muhasebe
işlem fişi ile mahsup edilemeyen tutar ilgili vergi dairesine iade edilir.
c) SGK Prim Borçlarına
Mahsup
KDV iade alacağının,
SGK’ya olan borçlara (sosyal sigorta primi, işsizlik sigortası primi ve idari
para cezası borçları ile bunların ferilerine) mahsubu mümkündür.
Bu talep, mükellefin
SGK’dan alıp mahsup dilekçesine ekleyeceği, mahsubu talep edilecek prim
borçlarını ve varsa gecikme zammı ve cezası tutarlarını gösteren belgeye göre
değerlendirilir. Cari dönem borçlarına ilişkin mahsup taleplerinde söz konusu
belge aranmaz.
Söz konusu belgeye prim
alacaklısı SGK şubesinin banka hesap numarası da yazılır. Mahsup edilecek prim
borcu tutarları mükellefin vergi dairesince ilgili şubenin banka hesap
numarasına gönderilir.
Bu şubelerdeki prim
borcu, vergi iadesi talep eden mükellefin kurumdan getirdiği belgelerin
tesliminden sonra, ödeme veya diğer nedenlerle vergi dairelerince gönderilen
tutara göre azalmışsa, prim borcu tutarından arta kalan kısım ilgili SGK şubesi
tarafından vergi dairesine iade edilir. Arta kalan tutarın prim borçlusuna
iadesi veya ileride doğacak prim borçlarına mahsup edilmek üzere SGK şubesinde
bekletilmesi mümkün değildir.
SGK prim borçlarının
tahsilinde de 6183 sayılı Kanun hükümleri uygulandığından, vergi dairesince bu
işlemlerin gerçekleştirildiği tarihte prim borcunun vadesinin geçmiş olması
halinde, borcun vade tarihi ile SGK’ya ödemenin yapıldığı tarihler arasında
gecikme zammı uygulanabileceği hususunun mükelleflerce göz önünde
bulundurulması gerekir.
KDV iade alacaklarının
SGK prim borçlarına mahsubunu isteyen mükelleflerin mahsup dilekçesi ve iade
talebinde aranan belgeleri verilmesi mümkün olan en erken tarihte, fakat en geç
KDV beyannamelerinin verildiği ayın son gününe kadar vergi dairelerine intikal
ettirmeleri gerekmektedir.
SGK prim borçlarına
mahsup işlemleri, Tebliğde belirtilen belgelerin yukarıda belirtilen süre
içerisinde ibrazından sonra, en geç 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal
Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 88 inci maddesinin verdiği
yetkiye dayanılarak lehine mahsup talep edilenler için belirlenecek prim borcu
vade tarihinden önce tamamlanır.
